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河南科技学院财务收支审计实施办法
2015-12-28 11:37  

                                         院发字〔2009〕10号

第一条 为了规范学校财务收支审计工作,促进资金和财产物资的管理,提高使用效益,保障学校各项事业的顺利发展,根据《教育系统内部审计工作的规定》(教育部第17号令)、《高等学校财务收支审计实施办法》和学校有关财务管理的规定,结合学校实际,制定本办法。

第二条 本办法适用于学校财务、实行“一级核算,二级管理”(学校所属的各教学院、系、部、室、所等)的单位、部门及二级财务独立核算单位。

第三条 学校财务收支审计,是审计处依法对学校及其所属单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益性进行的审计监督和评价。

第四条 对财务管理制度进行审计的主要内容:

(一)财务管理体制是否符合国家的有关规定;

(二)是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员,学校一级财务机构是否对全院各项财务工作实行统一管理;

(三)会计核算是否符合会计法规和制度的规定;

(四)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第五条 对预算管理进行审计的主要内容:

(一)预算编制是否符合《高等学校财务制度》规定的原则;

(二)预算编制的方法是否符合有关规定,有无赤字预算;

(三)各项收入和支出是否全部纳入预算管理;

(四)预算编制和审批程序是否符合有关规定;

(五)预算调整有无确实的原因和明确的项目、数额和说明,是否按规定的程序办理,并经批准后执行;

(六)各项收入和支出是否按照预算执行,是否真实、合法,会计核算是否合规,预算执行过程中的内控制度是否健全、有效;

(七)预算的执行情况及产生差异的原因。

第六条 对收入管理进行审计的主要内容:

(一)各项收入。包括上级拨款收入、事业性收费收入、科技三项费用收入、其它经费拨款收入、对外服务收入和其他收入是否统一管理,统一核算,是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账,“小金库”的问题;

(二)学校是否严格按照国家有关规定依法组织收入,各项收入是否按照国家有关规定管理、安排和使用;

(三)各项收费收入的取得是否严格执行国家规定的收费范围、项目和标准,并使用符合国家规定的合法票据。

第七条 对支出管理进行审计的主要内容:

(一)各项支出,包括事业支出、自筹基本建设支出和对下属单位补助支出是否真实并按计划执行,有无超计划等问题;

(二)各项支出是否严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;

(三)各项支出是否按实列支,有无虚列虚报,有无违反规定乱发钱物和其他违纪违规问题;

(四)各种专项资金是否专款专用,支出和结算是否合规;

(五)各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。

第八条 对专用基金管理进行审计的主要内容:

(一)修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等是否按照国家规定的比例提取;

(二)各项专用基金的管理是否符合国家和同级财政部门的规定;

(三)学校提取或设置的其他专用基金是否符合国家有关规定;

(四)各项专用基金是否专款专用,会计核算是否合规。

第九条 对资产管理进行审计的主要内容:

(一)现金及各种存款的内控制度是否健全、有效;

(二)应收和暂付款是否及时清理、结算,有无长期挂账;

(三)无法收回的应收和暂付款的核销是否按照有关规定和程序执行,核销时是否查明原因、分清责任;

(四)对存货是否定期或不定期清查盘点,保证账实相符;存货的盘盈、盘亏是否及时调整,调整是否符合有关规定;

(五)固定资产的报废、转让是否按规定程序办理并报有关部门审批,大型、精密、贵重的设备、仪器的报废和转让是否经过有关部门鉴定并报主管部门、国有资产管理部门批准;

(六)固定资产的变价收入是否按照规定转入修购基金;

(七)是否定期或不定期对固定资产进行盘点、清查,做到账、卡、物相符,对固定资产的盘盈、盘亏是否按规定的程序及时处理;

(八)无形资产的管理是否符合有关规定,转让、购入、接受捐赠、捐赠和投资的无形资产是否按规定进行评估,收入和支出的处理是否合理、合法、合规。

第十条 对财务决算审计的主要内容:

(一)年度决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

(二)年度决算和财务报告的内容是否完整,填列的数字是否真实;

(三)年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规;

(四)财务情况说明书是否真实反映了学校年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;

(五)财务分析的各项指标,包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出率等是否真实、准确。

第十一条 进行财务收支审计时,被审计单位应提供下列资料:

(一)本单位的基本情况、财务管理制度及相关总结报告等;

(二)重大经济活动的会议记录、合同、协议及有关文件等;

(三)审计时限内的财务预算、财务决算、财务分析报告、会计报表、会计凭证、会计账簿等会计资料;

(四)上级有关部门及经济执法检查单位对其处理处罚意见和本单位的改进纠正情况;

(五)根据财务收支审计的不同要求和内容,审计处认为有必要提供的其他资料。

第十二条 财务收支审计的方法和程序:

(一)根据审计工作计划,确定被审计单位和审计项目;

(二)组成审计组,拟定审计方案,在实施审计前向被审计单位送达审计通知书;

(三)被审计单位报送相关会计资料等,并签订承诺书,对提供资料的真实性、完整性负责;

(四)审计组实施审计,召开座谈会,查阅资料,填写审计日记,编制工作底稿,调查询问取证等;

(五)审计终结审计组出具审计报告,并送达被审计单位征求意见;

(六)被审计单位在收到报告后10日内提出书面意见,否则视为无异议;

(七)审计处长审定审计报告,并呈报主管校长审批;

(八)经批准的审计报告,具有法律效应,送达被审计单位的主管校领导和被审计单位,必要时送达“审计决定”;

(九)被审计单位执行审计报告和审计决定,写出书面整改措施报送审计处;

(十)审计处适时对被审计单位进行督促检查和后续审计;

(十一)审计事项结束,整理审计资料,建立审计档案,按规定进行管理。

第十三条 在实施财务收支审计时,被审计单位应予重视,积极配合,明确一位领导负责,指派一名财会人员联络,按时提供全面、真实、完整的会计资料,主动接受调查询问,以保证审计工作顺利进行。为提高审计成果的转化,达到“加强管理,提高效益”的目的,被审计单位应十分重视执行和落实审计报告与审计决定,制定整改措施,改进管理工作,促进事业发展。

第十四条 审计处在进行财务收支审计时,应当按照《内部审计基本准则》和《教育系统内部审计准则》组织实施,认真履行审计职责,严格规范审计行为,遵守审计纪律,恪守职业道德,坚持客观公正,实事求是,廉洁自律,保守秘密,认真完成审计任务。

第十五条 本办法由审计处负责解释。

第十六条 本办法自发布之日起施行。与本办法不一致的以本办法为准。

                                                                           2009年2月25日

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